证券时报记者 谭楚丹

近日，财政部披露了19份罚单，涉及3家会计师事务所及其相关签字注册会计师。其中，亚太（集团）会计师事务所（以下简称“亚太所”）被暂停经营业务12个月，该所已经连续两年因城投业务等问题受罚。

亚太所作为老牌会计师事务所，此次旗下有8名签字注册会计师亦受到不同程度处罚，有两人被暂停执业12个月。据证券时报记者统计，亚太所已有逾七成合伙人在今年离开。

为进一步压实中介机构责任，监管部门采取“资格罚”的雷霆手段，提高违法违规成本。今年以来，已有5家会计师事务所遭限制业务活动。上述成立时间已有40年且具有一定规模和影响力的亚太所，其惨痛教训给审计行业敲响了警钟。

连续两年

因城投业务等问题受罚

早在2023年6月至9月，财政部组织检查组对多家会计师事务所进行执业质量检查，如今处罚陆续落地。10月12日，财政部披露多达19张罚单，涉及立信会计师事务所、普华永道中天会计师事务所、亚太所及其相关签字注册会计师。

其中，亚太所面临较为严重的处罚。根据罚单，经检查后，财政部发现亚太所存在五大问题，分别为“未识别被审计单位财务报表存在重大错报”、“审计工作底稿存在虚假记载”、“审计调整依据不充分”、“未保持应有的职业怀疑”和“已知委托人的财务会计处理失当，不予纠正”。

出问题的项目基本为城投领域的审计项目，涉及的城投平台有重庆市南川区城市建设投资集团（以下简称“南川城投”）、连江县国有资产投资集团（以下简称“连江国投”）、金湖尧乡文化旅游集团（以下简称“金湖尧乡”）等6家企业。

财政部表示，对亚太所给予警告，没收南川城投、金湖尧乡、连江国投3个2022年度财务报表审计项目违法所得80.8万元，并对南川城投2022年度财务报表审计项目处违法所得5倍罚款150万元、暂停经营业务12个月的行政处罚。

事实上，一年前亚太所已经被财政部暂停经营业务3个月。彼时该所同样因城投业务受罚，主要存在“期初余额检查程序执行不到位”、“审计调增企业无形资产和营业外收入的依据不充分，发表的审计意见不恰当”、“未保持应有的职业怀疑”等问题。

多名合伙人另起炉灶

业内人士认为，财政部对一家成立有40年时间的会计师事务所进行停业重罚，在业内形成了有力震慑。中介机构要想打造“百年老店”，应提升内部治理、质量控制水平，推动业务行稳致远。

亚太所创建于1984年，总部位于北京，是国内首批获得证券、期货相关业务许可的会计师事务所，目前在全国有34家分所。该公司官网称，2021年该所综合实力在业内排名第17位。

从规模看，2023年亚太所收入总额为6.58亿元，其中证券服务业务收入为3.96亿元，占比60%。不过考虑到前述罚单的影响，业内预计其项目会面临快速流失。华东一名券商投行人士向证券时报记者分析，核心骨干和一线员工基本上已带着项目离开了亚太所。

据悉，2023年末亚太所有74名合伙人，352名注册会计师。记者查询中国注册会计师协会官网数据发现，截至今年10月13日，该所人员大幅流失，合伙人已锐减至19人，注册会计师人数剩余142人。

值得一提的是，今年北京一家会计师事务所跑马圈地引人注目。于2021年获批执业的北京国府嘉盈会计师事务所（以下简称“国府嘉盈”）今年接连在全国成立9家分所。记者查询发现，国府嘉盈16名合伙人中至少有9人来自亚太所。

今年快速设立6家分所的北京亚泰国际会计师事务所也受到关注，其16名合伙人中也有多名人士来自亚太所。

审计监管迎新常态

证券时报记者注意到，今年以来，监管部门从严从快查办恶性违法违规案件，释放强烈“严监管”信号，已有多家会计师事务所面临“资格罚”。

曾有监管人士认为，中介机构对审计企业的异常情形选择“睁一只眼闭一只眼”，未对发行人重大异常情形进一步核查，从而未能发现相关项目财务报表进度与实际不符的情况，导致审计失败、尽职调查失效，反映出相关中介机构履职存在严重缺位。

5月13日，大华会计师事务所因上市公司金通灵造假案被罚没逾4000万元，并被暂停从事证券服务业务6个月。3个月后（8月16日），天职国际会计师事务所因奇信股份项目被证监会罚没逾2000万元，同时被暂停从事证券服务业务6个月。

9月13日，财政部、证监会分别发布对普华永道的行政处罚。因涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，财政部没收普华永道违法所得并处罚款共1.16亿元，同时对其警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚；证监会则对该所罚没3.25亿元。同月，因宏图高科造假案，证监会对苏亚金诚会计师事务所罚没1950万元，并暂停从事证券业务6个月。