严监严管！这家会计师事务所，被罚暂停证券业务3个月，影响如何？

来源：证券时报网作者：券商中国苏可2025-01-10 21:15

又一会计师事务所被严罚。

根据近期证监会发布的行政处罚决定书，又一家会计师事务所被限制业务活动。因涉紫鑫药业审计项目，中准会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中准所”）被罚暂停从事证券服务业务3个月。

据悉，作为上述上市公司长达8年的审计机构，中准所大多数时候出具无保留意见的审计报告。然而多数时候，紫鑫药业未按规定披露关联交易；还虚增成本。该公司还通过舞弊方式虚增2017年、2018年收入和利润。相关注册会计师也受到不同程度的处罚。

考虑到近期上市公司已陆续开展2024年财报审计工作，中准所的业务是否受到影响，受到市场关注。券商中国记者注意到，由于中准所的存量上市公司客户很早已完成对该所的续聘工作，此次处罚对中准所上市公司审计业务的冲击可能影响有限，未来上市公司是否有换所动向，值得持续关注。

中准所被暂停证券服务业务3个月

近期，证监会对中准会计师事务所（特殊普通合伙）行政处罚。据悉，中准所作为紫鑫药业2013年至2020年年度财务报表的审计机构，存在多项违法事实。

证监会指出，中准所出具的紫鑫药业2013年至2020年审计报告存在重大遗漏和虚假记载。具体来看，一是紫鑫药业2013年至2020年未按规定披露关联交易，导致相应年报存在重大遗漏。二是2014年至2020年紫鑫药业虚增在地林下参采购成本，并以采购成本结转存货金额，导致对外披露的2014年至2020年年报存在虚假记载及未按规定披露非经营性资金往来。三是紫鑫药业通过舞弊方式虚增2017年、2018年收入和利润。

同时中准所在审计过程中未勤勉尽责，具体体现在中准所未充分了解被审计单位及其环境，风险识别与评估明显不到位；控制测试执行明显不到位；消耗性生物资产监盘程序存在明显缺陷；预付账款审计程序执行明显不到位。

根据其违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，结合违法行为跨越新旧《证券法》适用的特别情形，证监会对中准所责令改正，没收2013年至2020年不含增值税业务收入556.60万元，处以罚款2226.42万元，并暂停从事证券服务业务3个月。

相应的注册会计师难辞其咎。3名注册会计师都被给予警告，其中紫鑫药业2015年至2020年审计报告签字注册会计师刘昆被罚款100万元；常明是2018年至2020年未勤勉尽责行为直接负责的主管人员，被罚50万元；韩波是2017年未勤勉尽责行为直接负责的主管人员，被罚6万元。

对存量客户或冲击有限

公开资料显示，中准所是一家中小型会计师事务所。这家会计师事务所在1996年获得财政部批准设立，于2013年转制。其总部设在北京，目前共有15个分所。据中国注册会计师协会，该所的注册会计师人数不到200人。根据中注协发布的2023年度会计师事务所综合评价百家排名信息，中准所以594.27的得分排名行业第44位。

在资本市场方面，2020年中准所完成证券服务业务备案，也是首批取得财政部、证监会证券期货相关业务许可证的事务所。

其在2023年共为13家上市公司年报提供审计服务，为9家挂牌公司年报提供审计服务，合计取得的证券服务业务收入规模为3200.88万元，在总收入中占比约15%。

尽管当前上市公司正如火如荼开展2024年的审计工作，不过券商中国记者注意到，上述处罚对中准所的存量上市公司年报审计业务或影响有限。中准所可能在4月前能恢复证券业务服务。

据记者统计发现，除了吉林敖东、通化东宝外，其他11家上市公司都在2024年4月和中准所续签业务，计划续聘该所担任2024 年度审计机构。

其中，通化东宝在2024年3月续聘中准所后于12月初“换所”，变更为北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）。谈及变更理由时，通化东宝表示，主要根据《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》的相关规定，以及审慎评估和研究。

未来中准所的11家上市公司客户是否会另有“换所”动作，值得持续关注。

会计师事务所高压监管进行时

过去一年，会计师事务所面临严监管，已有多家会计师事务所迎来“资格罚”。在监管部门看来，要坚决落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行。

2024年5月因金通灵造假案，“内资八大所”之一的大华会计师事务所被暂停从事证券服务业务6个月，备受市场关注。

尽管该所在2024年11月中旬恢复资格，正值A股上市公司开展2024年度审计业务的窗口期，但仍然受到“重创”，仅有30%左右的上市公司愿意续聘，剩余“老客户”被超过20家同行“瓜分”。由此可见，“资格罚”对中介机构的影响十分深远。

同年8月天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿，被暂停从事证券服务业务6个月。

2024年9月财政部、证监会分别发布了对普华永道的行政处罚。其中，对普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。同月，因宏图高科造假案，证监会对苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）暂停从事证券业务6个月。