资本市场中介机构严监管持续。8月20日，大信会计师事务所（特殊普通合伙）、大华会计师事务所（特殊普通合伙）及涉事注册会计师收到监管部门警示函。

广东证监局在对大信会计师事务所（以下简称“大信所”）负责的中达安（300635.SZ）审计工作的检查结果显示，大信所存在三类违规问题，一是坏账准备审计程序不充分，二是部分会计科目具体审计计划与实际执行的审计程序存在偏差、三是商誉减值测试程序执行不到位。

广东证监局指出，大信所未对公司应收账款和合同资产计提坏账准备具体金额进行检查并执行进一步审计程序，未识别相关错报。

具体来看，大信所在2022年及2023年中达安审计项目底稿中记录复核的应收账款及合同资产账龄存在错误，迁徙率计算存在偏差，导致中达安披露的2022年年报少确认归母净利润183.56万元、2023年年报多确认归母净利润152.48万元，分别占公司当年披露的归母净利润的1.02%、36.69%。

广东证监局在检查中发现，大信所在2022年及2023年中达安审计项目底稿风险评估部分对营业成本的“发生”、“完整性”和“准确性”均定位为中风险，具体审计计划中要求对营业成本执行“检查、分析、重新计算”以及“选取主要工程项目对预计总成本进行分析、核查其编制的完整性、准确性”，但实质性底稿中未见相关程序的执行过程和执行结果。

此外，大信所2023年制定的实质性测试具体审计计划要求对长期股权投资利用估值技术复核是否存在减值，但长期股权投资的审计底稿中未见相关程序的执行过程。

广东证监局检查发现，大信所在出具的中达安2023年度审计报告中将商誉减值测试作为关键审计事项，针对该事项大信所执行了一系列审计程序，但2023年大信所商誉审计底稿“资产组现金流预测主要参数分析表”中的数据为2022年商誉底稿中资产组现金流预测主要参数分析表数据，未对管理层聘请的评估师出具的商誉减值测试报告中“引用的预测数据是否合理、依据是否充分”进行复核。

根据相关规定，广东证监局决定对大信所和相关注册会计师钟本庆、谢传生采取出具警示函的行政监管措施，监管部门同时要求大信所应对相关责任人进行内部问责。

大华所此次受罚事出洲际油气（600759.SH）审计项目。

据海南证监局8月20日披露的信息，该局检查发现，大华所在该项目中存在实质性程序执行不到位、审计抽样程序执行不到位、审计底稿存在错漏三类问题。

海南证监局指出，大华所递延所得税资产审计程序执行不到位，其他权益工具审计程序执行不到位。2020年度，大华所确认洲际油气递延所得税资产的合理性时，获取了洲际油气管理层提供的盈利预测方案，但未对获取的盈利预测数据的合理性和准确性进行分析；大华所在审计底稿中记录使用重置成本法对洲际油气部分参股公司的投资成本期末公允价值进行判断，但监管部门在检查中，未见大华所根据重置成本法进行分析判断，且大华所从洲际油气处获取的部分参股公司财务报表均为未盖章的电子版本，未获取盖章版本。

海南证监局检查发现，2020年度至2022年度，大华所对部分科目执行审计抽样程序时，未对抽样总体、抽样规模、抽样标准等进行记录和说明，也未评价抽取的样本规模是否足以将抽样风险降至可接受的低水平。

根据相关规定，海南证监局决定对大华所及两名注册会计师敖都吉雅、李甜甜采取出具警示函的行政监管措施，并记入资本市场诚信档案数据库。 

今年以来，作为内资“八大审计所”的大华所和天职国际相继遭到证监会暂停从事证券服务业务6个月的“资格罚”，此外，涉恒大财务造假案的普华永道处罚结果尚待落地。

证监会在8月16日发布的《2023年度上市公司、挂牌公司审计分析报告》中指出，将进一步加强审计机构监管，严肃查处违法违规行为，提高审计机构识假防假能力和质量管理水平，并加强与行业主管部门及行业协会的监管协作，共同维护证券审计市场秩序。

该报告显示，证券审计执业问题主要有五类，一是财务舞弊审计方面，未充分识别和应对收入、资产、费用舞弊等；二是境外审计方面，境外资产核查不到位，未恰当执行集团层面审计工作；三是内部控制审计方面，未能充分识别内部控制缺陷，未能恰当执行内部控制相关审计程序，未恰当评估内部控制缺陷的影响程度；四是非标报告方面，未审慎评估错报广泛性，以强调事项代替非无保留意见；五是未审慎判断差错更正影响、重大非常规交易审计不到位，与前任注册会计师沟通不到位等。